很長(zhǎng)時(shí)間以來，個(gè)人所得稅調(diào)整是“只聞樓梯響，不見人下來”。據(jù)說這次個(gè)稅改革主要目的是減輕中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，讓高收入者多繳稅。其實(shí)，從我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行趨勢(shì)判斷，個(gè)人所得稅調(diào)整對(duì)收入分配調(diào)整的實(shí)際意義是有限的，不能過高估計(jì)其效果。
影響收入分配的主體稅種為間接稅
影響收入分配的主體稅種不是個(gè)人所得稅，而是間接稅。稅收是政府打入市場(chǎng)運(yùn)行的一個(gè)楔子，因此只要是稅收，一定會(huì)影響到國(guó)民收入分配格局。只不過有的稅收影響是直接的、可以看得見的，如個(gè)人所得稅；有的稅收影響是間接的，一般是看不見的。我國(guó)個(gè)人所得稅占稅收總收入的比重僅為6.6％，影響更大的是以增值稅和營(yíng)業(yè)稅為主的商品和服務(wù)稅，也稱之為間接稅。
商品和服務(wù)稅之所以會(huì)對(duì)收入分配產(chǎn)生很大影響，是因?yàn)樯唐泛头?wù)稅具有比例稅和廣覆蓋的特點(diǎn)，只要我們消費(fèi)商品和服務(wù)，一般都要按比例繳納間接稅，如增值稅的稅率就為17％。只是這些稅表面上是廠商繳納的，但是廠商可以通過商品和服務(wù)加價(jià)的方式將稅收轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。在稅收歸宿的理論研究中，一般是假設(shè)間接稅是100％轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。
間接稅是比例稅，在低收入者的邊際消費(fèi)傾向大于高收入者的情況下，顯然低收入繳納的稅收占收入的比重高于高收入者，即間接稅對(duì)收入分配的影響是累退的。我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)以間接稅為主，增值稅和營(yíng)業(yè)稅這兩大稅種的稅收收入占全部稅收收入的比重為46.2％。這兩大稅種各司其職，增值稅負(fù)責(zé)對(duì)商品征稅，營(yíng)業(yè)稅負(fù)責(zé)對(duì)服務(wù)征稅，想找到不納稅的商品和服務(wù)并非易事。因此，在我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)以間接稅為主的前提下，再怎么調(diào)整個(gè)人所得稅，其效果也抵不上間接稅對(duì)收入分配的負(fù)面影響。
個(gè)稅對(duì)工資以外收入沒有影響
個(gè)人所得稅調(diào)整對(duì)工資薪金所得外的收入沒有影響。我們常說的個(gè)人所得稅調(diào)整，實(shí)際上只是調(diào)整個(gè)人所得稅中“工資薪金所得”稅目部分。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅針對(duì)11個(gè)稅目征稅，針對(duì)“工資薪金所得”稅目征稅的部分占60％左右，對(duì)該稅目實(shí)行累進(jìn)稅率設(shè)計(jì)有調(diào)整收入分配功能。但是，對(duì)工資薪金所得之外的收入，我們卻主要以比例稅為主，如針對(duì)股息所得、紅利所得、財(cái)政租賃所得的適用稅率為20％，比例稅是起不到調(diào)節(jié)收入分配公平作用的。
在大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家，個(gè)人所得稅實(shí)行綜合所得稅稅制，個(gè)人收入不管來源如何，所有收入并在一起按綜合所得征稅，在這種情況下個(gè)人所得稅才會(huì)起到很強(qiáng)的調(diào)節(jié)收入分配作用。但是在分類所得稅下，如果只對(duì)工資所得部分實(shí)行累進(jìn)稅率，那么對(duì)高收入者收入調(diào)節(jié)作用就是有限的。
通脹將迅速弱化調(diào)整效果
個(gè)人所得稅扣除額調(diào)整會(huì)隨著通貨膨脹迅速減輕效果。每年個(gè)人所得稅扣除額調(diào)整都是媒體的熱點(diǎn)問題。扣除額的原義是指生計(jì)費(fèi)用扣除，政策設(shè)計(jì)的目的是家庭負(fù)擔(dān)生計(jì)和為取得收入而花費(fèi)的費(fèi)用部分不該征稅。不少媒體將扣除額稱之為起征點(diǎn)，嚴(yán)格講起征點(diǎn)與扣除額是不一樣的，起征點(diǎn)是收入達(dá)到起征點(diǎn)后對(duì)所有收入征稅，扣除額是收入達(dá)到扣除額之后對(duì)超過扣除額之上部分征稅。但是現(xiàn)在積非為是，一般學(xué)者也就跟著叫起征點(diǎn)了。
既然扣除額指的是生計(jì)和費(fèi)用，那么在生計(jì)和費(fèi)用發(fā)生變化時(shí)就應(yīng)該隨之調(diào)整。因此，個(gè)人所得稅扣除額調(diào)整本應(yīng)是常態(tài)。這次個(gè)人所得稅扣除額調(diào)整，正處在我國(guó)通貨膨脹預(yù)期不斷增強(qiáng)的背景下。如果通貨膨脹率還像去年那樣迅速上升，那么個(gè)人所得稅扣除額的調(diào)整效果很快就打了水漂——因?yàn)榫S持生計(jì)的費(fèi)用和為取得收入而花費(fèi)的費(fèi)用都要隨著通貨膨脹率而提高。
綜合這三方面因素，與其說個(gè)人所得稅調(diào)整對(duì)改善收入分配具有現(xiàn)實(shí)意義，還不如說其政策導(dǎo)向意義更大些。這次調(diào)整說明中央政府重視解決收入分配不平等問題。實(shí)際上，要改善收入分配問題，可采取的手段很多，其效果未見得不如調(diào)整個(gè)人所得稅，例如擴(kuò)大就業(yè)、加大轉(zhuǎn)移支付力度、降低增值稅稅率、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等等。如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較均衡，那么產(chǎn)業(yè)西進(jìn)、內(nèi)部需求旺盛、農(nóng)村市場(chǎng)開發(fā)、結(jié)構(gòu)調(diào)整等帶來的市場(chǎng)繁榮和就業(yè)擴(kuò)大，很有可能會(huì)大幅度提高勞動(dòng)要素在整個(gè)國(guó)民收入中所占比重，進(jìn)而會(huì)很好地改善收入分配問題。
