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三、對(duì)各類票據(jù)的審計(jì)

在行政事業(yè)單位審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有些單位票據(jù)的管理和使用中存在嚴(yán)重的漏洞。一是有些單位票據(jù)領(lǐng)用和核銷未辦理任何手續(xù)，容易形成“小金庫(kù)”。如某行政單位的下屬部門用財(cái)政收款收據(jù)三年在上級(jí)相關(guān)部門收取業(yè)務(wù)費(fèi)等三萬(wàn)多元直接用于支付招待、補(bǔ)助等，未辦理票據(jù)核銷手續(xù)，其收支也未納入單位統(tǒng)一核算；二是有的單位將財(cái)政票據(jù)提供給其他單位和個(gè)人使用，導(dǎo)致稅款流失，有些單位未按規(guī)定使用財(cái)政票據(jù)。如某事業(yè)單位用財(cái)政收款收據(jù)替別人代開(kāi)近二萬(wàn)元的引水管道維修工程款。有些單位還私自購(gòu)買大量的自制收據(jù)，不僅脫離了財(cái)政監(jiān)督，而且造成單位收支核算不實(shí)；三是票據(jù)使用不規(guī)范，有些單位為了謀取小團(tuán)體利益，采取開(kāi)“陰陽(yáng)票”或自制收據(jù)套取現(xiàn)金，逃避財(cái)政部門監(jiān)管，形成“帳外帳”；四是票據(jù)檔案保存不完整，有些單位作廢的票據(jù)保存不完整，有的收據(jù)聯(lián)未收回，有的只收回了報(bào)查聯(lián)。

由于行政事業(yè)單位票據(jù)種類較多，有的數(shù)量較大，多數(shù)情況下審查票據(jù)的工作量較大，在審計(jì)時(shí)容易被忽視。因此，審計(jì)人員在對(duì)各類票據(jù)的領(lǐng)用和核銷管理審查時(shí)，應(yīng)對(duì)票據(jù)購(gòu)領(lǐng)證進(jìn)行審查，注意對(duì)已使用而未收款的票據(jù)進(jìn)行核對(duì)，特別是對(duì)那些未使用財(cái)政票據(jù)而用自制收據(jù)的單位更應(yīng)特別關(guān)注。

四、對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)

審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)對(duì)行政事業(yè)單位的專項(xiàng)資金收支比較重視，但對(duì)單位的其他往來(lái)款項(xiàng)往往容易忽視。審計(jì)發(fā)現(xiàn)有些單位的內(nèi)部往來(lái)管理混亂。一是內(nèi)部往來(lái)科目長(zhǎng)期未對(duì)帳，審計(jì)發(fā)現(xiàn)不少單位，內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)多年不對(duì)賬，有的根本無(wú)法對(duì)帳；二是記帳依據(jù)不一致，內(nèi)部往來(lái)掛帳隨意性大。有些單位使用一些白條、領(lǐng)導(dǎo)批件、工程完工單或自制收據(jù)，有的記帳雙方不同時(shí)記帳，特別是一些單位之間的臨時(shí)借款，出借方已憑借據(jù)記帳，借款方未記帳，有的為了應(yīng)付上級(jí)專項(xiàng)檢查隨意掛帳，造成帳實(shí)不符；三是經(jīng)辦人報(bào)銷費(fèi)用未及時(shí)收回借款，個(gè)別單位因經(jīng)費(fèi)緊張，財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，直接憑單據(jù)全額給經(jīng)辦人打欠條掛賬，未及時(shí)沖消原來(lái)的借款，造成虛增資產(chǎn)、負(fù)債；四是人員調(diào)動(dòng)時(shí)未及時(shí)結(jié)算，長(zhǎng)時(shí)間掛賬。如某單位掛賬人員已調(diào)走十幾年，但在原單位還有其應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)，未進(jìn)行清算。

因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)核算的監(jiān)督，督促行政事業(yè)單位及時(shí)對(duì)帳、轉(zhuǎn)帳，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部往來(lái)帳帳相符、帳實(shí)相符。

審計(jì)人員在行政事業(yè)單位審計(jì)中如果對(duì)以上幾個(gè)方面加以關(guān)注，一定能有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更好地強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。(湖北省長(zhǎng)陽(yáng)縣審計(jì)局 邱衛(wèi)平)